Columnコラム
2011年税制改正中、今期決定した法案について
2011 年 8 月 8 日先日クライアントの社長から、「今年の税制改正は全て成立
しているの？」と質問を受けました。
昨年（2011年）度の税制改正は、民主党が参議員の過半数を確保
できない「ねじれ国会」であったため、年度内の成立には至っていません。
その後、継続審議される法案は、一旦「つなぎ法案」で当面をしのいだため、
昨年末の税制改正案が全て施行されるか否かは、余り知られていないと
思います。
が、ようやく6月の国会により、昨年度の税制改正の中で「成立した」
ものが決まりました。
今回は、新しく創設されたものも合わせて、重要な改正を記載します。
『成立したもの』
１．法人税の改正
小粒な決定です。重要な法案の方が不成立となっています。
〇中小企業の軽減税率（延長）
特例が延長されています。
課税所得が「800万円」までは「税率18％」となっています。
800万円までは利益を出しても、今まで通り納税額は少なめです。
〇試験研究費の特別控除（延長）
特例が延長されています。
〇「中小企業の特例」の不適用（グループ税制）（改正）
資本金5億円以上の複数会社（親会社他）に株式のすべてを
保有されている中小企業は下記の「中小企業の特例」が
適用できなくなります。
●軽減税率（18％）
●留保金課税の不適用
●交際費を600万円まで経費とする
●欠損金による還付が請求できる。
親会社に大会社（資本金5億円以上）を持つ子会社の中小企業は
気をつけてください。
〇雇用者の数が増加した場合の特別控除（創設）
昨年の改正にはありませんでしたが、新しく創設されています。
納税者有利の改正なので、確認してみてください。
法人税から差し引ける金額＝雇用者数×20万円
（中小企業については法人税額の20％限度）
「条件」
●2011年4月から2014年3月までの事業年度
●雇用者数が増加した場合
●中小企業者については2名以上である会社
２．消費税
〇免税要件の見直し（改正）
今まで 》2年前の事業年度の売上高が1,000万円未満であれば
当事業年度は消費税を支払わなくても良かった
これから》●2年前の売上高1,000万円未満
●昨年の事業年度前半の売上高が1,000万円未満で
あること
免税事業者になるには、今までは2年前の事業年度の売上高だけを
確認していればよかったが、これからは昨年度の売上高も
考慮する必要があります。
〇仕入税額控除の見直し（改正）
今まで 》消費税法上の課税売上高の割合が95％以上
（いわゆる95％ルール）であれば、仕入に関わる
消費税は全額控除することができました。
これから》課税売上高が5億円を超えてしまうと、仕入に
関わる消費税は全額控除できなくなります。
当年度の売上高が5億円を超える場合は、消費税額が増加する
可能性があるため、注意してください。
３．証券税制
〇上場株式の10％課税（延長）
上場株式の配当・譲渡した時の利益に対して10％（所得税7％＋
住民税3％）の軽減税率が2013年度末まで延長されました。
〇デリバティブ取引の店頭取引（改正）
FX等の取引はクリック365の様な「取引所取引」の場合だと
●申告分離課税（給与等他の所得とは別）
●税率20％
●損失額3年間繰り越し（利益と相殺）
「店頭取引」の場合は、
●総合課税（給与等と合算）
●税率最高50％（所得税＋住民税）
●損失は繰越不可（雑所得との間で相殺）
これが、今期の改正で、「店頭取引」も「取引所取引」と一緒の
処理となりました。納税者にとっては有利な改正です。
〇金の取引（創設）
金（金貨・金地金）の取引は「支払調書」を提出する事に
なりました。
税務署に取引額を把握されるため、納税者にとっては不利な改正と
なっています。
４．贈与税
〇住宅取得等資金の贈与の特例（今年は1,000万円）（改正）
住宅の新築に先行して土地を取得する場合も適用されます。
ただし、贈与の翌年の3月15日までに新築する必要があります。
次に、『成立しなかった法案』を羅列します。
１．法人税率
5％引き下げ
２．欠損金の繰越控除の見直し
欠損金の控除額減額の見直し（100％→80％）
３．高額所得者（役員等）の給与所得控除の引下げ
245万円で控除は頭打ち
４．役員退職金の課税額引き上げ
退職所得の2分の1の処理の不適用
５．相続税の基礎控除
基礎控除額 5,000万円→3,000万円
６．相続税率
2億円を超える金額が増税
７．更正の請求
請求期間の延長 1年→5年
一度アナウンスは致しましたが、2011年度は不成立となった法案で
重要なものを列挙しました。
全く今年は、専門家泣かせの年です。
適用に関しては、慎重に行ってまいりますので、改正に該当すると
思われる処理に関して不明な点がございましたら、いつでも
お尋ねくださいね。
